周周练 | CPA练习题第二十一期

来源：安徽大学MPAcc联合会

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1、（多选）以下属于视同销售货物，应计算缴纳增值税的有（）

A、某商店将外购水泥捐赠给灾区用于救灾

B、某工厂将委托加工收回的服装用于集体福利

C、某企业将自产的钢材用于投资

D、某企业将购进的一批饮料用于集体福利

答案

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答案：ABC

解析：选项D是将购买的货物用于集体福利，不视同销售。

2、（多选）小汽车生产企业甲2020年1月生产小汽车20辆，其中16辆以每辆120万元（不含增值税，下同）的价格销售给乙企业销售中心，1辆直接以136万元的价格销售给影星丙；乙汽车销售中心以138万元/辆的价格将该批车辆中的15辆销售给消费者。假定该款车辆生产环节消费税税率为12%，则以下说法错误的是（）

A、小汽车生产企业甲应缴纳消费税260.76万元

B、乙汽车销售中心应缴纳消费税207万元

C、影星丙是消费税的纳税人

D、超豪华小汽车的判别标准是出厂价超过130万元的小轿车

答案

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答案：ACD

解析：2016年12月1日起，“小汽车”税目下增设“超豪华小汽车”子税目。征收范围为每辆零售价格130万元（不含增值税）及以上的乘用车和中轻型商用客车。对超豪华小汽车，在生产（进口）环节按现行税率征收消费税基础上，在零售环节加征消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人，税率为10%，选项C错误；

选项D的表述是以出厂价为标准且没有表明包括中轻型商用客车，选项D错误；

选项A，甲企业出厂销售16辆小汽车应缴纳生产环节消费税=120x16x12% =230.40 （万元）；甲企业将1辆小汽车以136万元销售给影星丙，消费税税率按照生产环节税率和零售环节税率加总计算，应纳消费税= 136x ( 12%+10% ) = 29.92（万元）；甲企业合计应纳消费税=230.40+29.92=260.32（万元），选项A错误；

选项B，乙汽车销售中心零售15辆超豪华小汽车应缴纳零售环节消费税=138x15x10%= 207（万元），选项B正确。

3、（单选）某企业转让代个人持有的限售股，取得转让收入68万元，但不能提供真实的限售股原值凭证，该企业就限售股转让应缴纳的企业所得税是（）万元。

A、13.6

B、14.45

C、12.75

D、15.3

答案

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答案：B

解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收人的15%，核定为该限售股原值和合理税费。应纳的企业所得税=68x (1-15%) x25%=14.45（万元）。

4、国内某高校张教授2020年取得部分收人，项目如下:

（1）5月份出版了一本书稿，获得稿酬20000元。

（2）9月份教师节期间获得全国教学名师奖，获得教育部颁发的奖金50000元。

（3）10月份取得5年期国债利息收入8700元，一年期定期储蓄存款利息收入500元，某上市公司发行的企业债利息收入1500元。

（4）11月份因持有两年前购买的某境内上市公司股票10000 股，取得该公司股票分红所得2000元，随后将该股票卖出，获得股票转让所得50000元。

（5）12月份应A公司邀请给本公司财务人员培训，取得收入30000元，A公司未履行扣缴个人所得税义务。

要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

（1）计算张教授5月份稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。

（2）9月份张教授获得的全国教学名师奖金是否需要纳税，请说明理由。如需要，请计算应预扣预缴的个人所得税。

（3）10月份张教授取得的利息收人是否需要纳税，请说明理由。如需要，请计算其应纳税额。

（4）11月份张教授股息所得和股票转让所得是否需要纳税，请说明理由，如需要，请计算其应纳税额。

（5）回答A公司未履行代扣代缴个人所得税义务应承担的法律责任，税务机关应对该项纳税事项如何进行处理。

答案

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答案及解析：

（1）张教授5月份稿酬所得应预扣预缴的个人所得税= 20000x (1- 20%) x70%x20% =2240 （元）。

（2）9月份张教授获得的全国教学名师奖金不需要缴纳个人所得税。

理由：省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金免征个人所得税。

（3）10月份张教授取得的企业债利息收入需要纳税。应纳税额= 1500x20% = 300（元），国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税，对个人储蓄存款利息所得暂免征收个人所得税。

（4）11月份张教授股息所得和股票转让所得不需要纳税。

理由：个人从公开发行和转让市场取得的上市公司股票，持股期限超过1年的，股息红利所得暂免征收个人所得税。个人转让境内上市公司股票暂不征收个人所得税。

（5）对扣缴义务人应扣未扣的税款，由税务机关向纳税人追缴，对扣缴义务人处以应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款。

END

撰 稿 | 小 璐

编 辑 | 小 文

审 核 | 静 静